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Reglamento impuesto renta no residentes
Diferencia entre residente y no residente a efectos fiscales
En Alemania se ha introducido un nuevo hecho que ha supuesto la obligación de los no residentes de presentar una declaración de la renta alemana. En la mayoría de los casos, esto supondrá una considerable carga fiscal adicional, además del esfuerzo adicional que supone presentar la declaración. Se aplica a partir de la temporada de presentación de la declaración de la renta alemana de 2020, que debería comenzar en 2021.
Antes de 2020, las retenciones del impuesto sobre el salario de los ingresos laborales de los no residentes se consideraban generalmente como el impuesto final. Sólo en casos excepcionales existía la obligación de presentar la declaración de la renta alemana, por ejemplo en los casos de desgravaciones que se consideraban a efectos de la retención alemana o cuando se solicitaba la presentación de la declaración de la renta de forma voluntaria. Esto último sólo se aplicaba si se cumplían los requisitos (es decir, la declaración de la renta voluntaria sólo era posible para los nacionales de la UE/EEE residentes en un Estado de la UE/EEE). En estos casos, la liquidación del impuesto a través de la declaración de la renta también se realizaba incluyendo los ingresos extranjeros a efectos de la cláusula de progresión.
Definición de no residente ley del impuesto sobre la renta
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La obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas en Alemania se determina en función de la situación de residencia a efectos fiscales y de la fuente de ingresos de la persona. El impuesto sobre la renta se recauda con tipos progresivos sobre la renta imponible de una persona física durante el año natural. Se calcula restando las deducciones permitidas del total de la renta imponible.
Alemania aplica un régimen estricto de leyes de inmigración para los ciudadanos de fuera de la Unión Europea (UE), del Espacio Económico Europeo (EEE) y de Suiza. A pesar de todos los privilegios de inmigración, tienen que cumplir los requisitos de la legislación laboral, especialmente el nuevo salario mínimo legal.
Por lo general, los ingresos laborales se consideran retribución de origen alemán cuando la persona presta los servicios estando físicamente presente en Alemania. Además, se aplican normas específicas para el salario recibido como miembro del consejo de administración, director general u otro representante autorizado (Prokurist) de una empresa alemana. Las disposiciones de los tratados de doble imposición pueden impedir que Alemania grave los ingresos laborales si se cumplen determinadas condiciones.
Persona no residente
NOTA: Si usted fue un estudiante, profesor o aprendiz extranjero no residente que estuvo presente temporalmente en los Estados Unidos con una visa “F”, “J”, “M” o “Q”, se considera que usted participa en un comercio o negocio en los Estados Unidos. Deberá presentar el formulario 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return (Declaración de impuestos para extranjeros no residentes), sólo si tiene ingresos sujetos a impuestos, como salarios, propinas, subvenciones para becas, dividendos, etc. Consulte la sección Estudiantes y becarios extranjeros para obtener más información.
Los ingresos efectivamente relacionados, después de las deducciones permitidas, se gravan con tipos graduales. Son los mismos tipos que se aplican a los ciudadanos y residentes estadounidenses. Los ingresos efectivamente relacionados deben declararse en la primera página del formulario 1040-NR, Declaración de Impuestos para Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos. Los ingresos FDAP se gravan a un tipo fijo del 30% (o a un tipo más bajo del tratado, si se tiene derecho a ello) y no se permiten deducciones contra dichos ingresos. Los ingresos del FDAP que no estén efectivamente relacionados con una actividad comercial o empresarial estadounidense deben declararse en el Anexo NEC (Formulario 1040-NR), Tax on Income Not Effectively Connected With a U.S. Trade or Business PDF.
Residente pero no ordinario
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La obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas en Alemania se determina en función de la situación de residencia a efectos fiscales y de la fuente de ingresos de la persona. El impuesto sobre la renta se recauda con tipos progresivos sobre la renta imponible de una persona física durante el año natural. Se calcula restando las deducciones permitidas del total de la renta imponible.
Alemania aplica un régimen estricto de leyes de inmigración para los ciudadanos de fuera de la Unión Europea (UE), del Espacio Económico Europeo (EEE) y de Suiza. A pesar de todos los privilegios de inmigración, tienen que cumplir los requisitos de la legislación laboral, especialmente el nuevo salario mínimo legal.
Por lo general, los ingresos laborales se consideran retribución de origen alemán cuando la persona presta los servicios estando físicamente presente en Alemania. Además, se aplican normas específicas para el salario recibido como miembro del consejo de administración, director general u otro representante autorizado (Prokurist) de una empresa alemana. Las disposiciones de los tratados de doble imposición pueden impedir que Alemania grave los ingresos laborales si se cumplen determinadas condiciones.
